制造行業福利：5月1號增值稅稅率下調1個點

3月28日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。會議明確，今年5月起，制造業等行業增值稅稅率從17％降至16％，交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11％降至10％。加上另外兩項減稅措施，全年將減輕市場主體稅負超過4 000億元。

一、降低制造業等行業稅率

2018年3月28日召開的國務院常務會議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務院部署，為進一步完善稅制，支持制造業、小微企業等實體經濟發展，持續為市場主體減負。會議決定，從2018年5月1日起，將制造業等行業增值稅稅率從17％降至16％，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11％降至10％，預計全年可減稅2 400億元。

稅率

二、統一小規模納稅人標準

在降低稅率的同時，國務院還推出了另外兩條增值稅改革措施，一是統一增值稅小規模納稅人標準，將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠；二是對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。實施這兩項措施，全年將減輕市場主體稅負超過1 600億元。

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三、穩步推進增值稅改革的歷史

1979年試行增值稅開始，中國進行過三次增值稅的改革，分別是1984年、1993年、2012年。

1984年屬于過渡性階段增值稅是在產品稅的基礎上進行的，征稅范圍較窄，稅率檔次較多，計算方式復雜，殘留產品稅的痕跡，屬變性增值稅。

1993年屬于規范階段。參照國際上通常的做法，結合了大陸的實際情況，擴大了征稅范圍，減并了稅率，又規范了計算方法，開始進入國際通行的規范化行列。

2012年屬于擴大階段。把部分現代服務業由征收營業稅改為增值稅，擴大了增值稅的征稅范圍。

2016年3月18日，國務院常務會議決定，自2016年5月1日起全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點。至此，營業稅正式退出歷史舞臺，增值稅制度進一步規范。

2017年4月19日，國務院常務會議決定，2017年7月1日起將增值稅稅率由四檔減至17％、11％、6％三檔，取消13％這一檔稅率。中國第一大稅種增值稅稅率簡化合并踏出第一步。

我國增值稅稅率設定為：納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，稅率為17％；銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口糧食等農產品、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農藥、農機、農膜，稅率為11％；銷售（現代服務業）服務（包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務等）、無形資產，稅率為6％。此外，小規模納稅人適用3％的征收率。

至此，增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅收入占中國全部稅收的60％以上。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中50％為中央財政收入，50％為地方收入；進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。2018年３月5日，李克強在向全國人大作政府工作報告指出，全年再為企業和個人減稅8 000多億元。其中一項減稅部署就是改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人年銷售額標準。旨在促進實體經濟轉型升級，激發市場活力和社會創造力。